奥鹏作业网国开（山西开放大学）24秋《纳税筹划》形考作业4【标准答案】形考任务四（20分）
试卷总分:100 得分:100
一、单选题（10道，共40分）
1.某化妆品厂下设一非独立核算门市部，每年该厂向门市部移送化妆品1万套，每套单价500元，门市部销售单价550元（以上均为含消费税价）。如化妆品厂将该门市部分立，使其具备独立纳税人身份，则每年可节省消费税（ ）万元。（化妆品消费税税率为30%）
A.21.42
B.15
C.11.54
D.12.72
2.股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（ ），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。
A.50%,80%
B.50%,85%
C.75%,80%
D.75%,85%
3.下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（ ）。
A.对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处
B.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的
C.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税
D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税
4.债务重组确认应纳税所得额占企业当年应纳税所得额（ ）以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度的应纳税所得额
A.50%
B.75%
C.85%
D.60%
5.甲公司20×9年6月以12 500万元收购乙公司的全部股权。乙公司初始投资成本4600万元，20×8年12月31日的资产账面净值为6 670万元，经评估确认后的价值为9 789万元。甲公司的股权支付额为12 000万元（计税基础为9 000万元），非股权现金支付为500万元。取得股权的计税基础（ ）
A.4600
B.4100
C.4333.2
D.4200
6.国际税收协定规定，只有在股息、利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（ ）。
A.受益所有人原则
B.独立交易原则
C.成本收益匹配原则
D.利润最大化原则
7.如果一个企业或个人被一个国家认定为其税收居民，那它（他）就要在该国承担（ ）
A.无限纳税义务
B.有限纳税义务
C.本国纳税义务
D.外国纳税义务
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8.国际税收筹划的直接目的是减轻（ ）
A.高税国税负
B.境外税负
C.本国税负
D.整体税负
9.一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（ ）的形式设立
A.分公司
B.子公司
C.代表处
D.代理人
10.国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（ ）
A.中国税法
B.OECD税法
C.联合国税法
D.东道国的税法
二、多选题（5道，共30分）
11.各国对关联企业的认定标准越来越多样和宽泛，以下属于我国认定形成关联关系的有（ ）
A.资金控制
B.特许权控制
C.经营控制
D.亲属关系
12.我国税法规定，纳税人应按纳税年度准备并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料，这些同期资料包括（ ）
A.主体文档
B.附属文档
C.特殊事项文档
D.本地文档
13.以下属于国际税收筹划特征的是（ ）。
A.筹划空间更大
B.面临的风险更大
C.获得的利润更大
D.筹划方法更复杂
14.一般性税务处理条件下，下列对企业股权收购重组交易的处理符合规定的有（ ）。
A.被收购企业应确认股权转让所得或损失
B.收购企业取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定
C.被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变
D.收购企业取得股权的计税基础应以账面价值为基础确定
15.以下兼并按出资方式可以起到延迟纳税的效果的有（ ）。
A.现金购买资产式兼并
B.现金购买股票式兼并
C.股票换取资产式兼并
D.股票换取股票式兼并
三、判断题（10道，共30分）
16.增值税一般纳税人（以下称“原纳税人”）在资产重组过程中，将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人（以下称“新纳税人”），并按程序办理注销税务登记的，其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额不能结转至新纳税人处继续抵扣。 （ ）
17.兼并会计处理方法有购买法和权益联合法两种。在购买法下，兼并企业支付目标企业的购买价格等于目标企业的净资产账面价值。 （ ）
18.两个或两个以上企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，或者是企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业，减半征收土地增值税。 （ ）
19.企业发生股权转让时，企业本身作为独立核算的经济实体仍然存在，这种股权转让行为应正常征收增值税。 （ ）
20.在股权或股份转让中，单位、个人承受公司股权或股份，公司土地、房屋权属不发生转移，不征收契税。 ( )
21.国际税收筹划是指从事跨国经营的企业利用不同国家之间的税法差异及各国税法、国际税收协定中的相关规定，通过合法的生产经营活动安排，规避或减轻其整体税负的活动。 （ ）
22.在大部分国家的税收规则及相关法律规定中，子公司都被视为一个独立法人，需要独立承担所在国的纳税义务；而分公司在更多情况下则被视为不具有独立法人地位的经营机构，其在法律意义上仍然属于总公司，其经营成果往往要与总机构的经营成果汇总到一起。 （ ）
23.利用国际避税地进行国际税收筹划时，一般只用税收因素即可（）。
24.进行国际税收筹划时，如果某种筹划安排使得企业在某一国的税负增加，那么该种方法是无效的。 （ ）
25.受控外国企业是专门针对利用国际避税地避税的手段而出台的反避税措施。根据这一规定，跨国企业为了避税而累积在国际避税地子公司的利润，不能享受其母公司所在国延迟纳税的优惠。
