奥鹏作业网《会计制度设计》课程期末复习资料
《会计制度设计》课程讲稿章节目录：
第一部分 财务与会计制度设计概述
第一章 财务与会计制度及其设计的基本概念
第一节 财务与会计制度的概念
第二节 财务与会计制度设计的目标和环境
第三节 财务与会计制度设计的原则和程序
第二章 我国财务与会计规范基本体系及其发展变迁
第一节 我国企业财务规范基本体系及其发展变迁
第二节 我国企业会计规范基本体系及其发展变迁
第二部分 财务与会计制度的基础设计
第三章 财务与会计机构的设计
第一节 企业财务与会计组织机构的设置形式和基本原则
第二节 企业财务与会计机构内部分工的设计模式
第三节 小型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计
第四节 大中型企业财务与会计组织机构和岗位职责的设计
第五节 企业集团财务与会计组织机构和岗位职责的设计
第四章 财务与会计基础工作管理制度的设计
第一节 物资管理制度的设计
第二节 财产清查制度的设计
第三节 定额管理制度的设计
第四节 财务与会计档案制度的设计
第五章 企业内部控制制度框架的设计
第一节 内部控制制度的含义与特征
第二节 内部控制的基本形式
第三节 内部控制制度的建立与设计
第四节 内部控制制度的评价
第三部分 会计核算与控制制度实务操作的设计
第六章 企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计
第一节 企业会计科目的设计
第二节 企业会计凭证的设计
第三节 企业会计账簿的设计
第四节 账务处理程序的设计
第七章 企业财务报告的设计
第一节 财务报告设计概述
第二节 基本会计报表的设计
第八章 企业财产物资内部控制与核算系统的设计
第一节 货币资金内部控制制度与核算系统的设计
第二节 存货内部控制制度与核算系统的设计
第三节 长期投资内部控制制度与核算系统的设计
第四节 固定资产内部控制制度与核算系统的设计
第五节 无形资产内部控制制度与核算系统的设计
第九章 企业采购业务内部控制与核算系统的设计
第一节 采购业务内部控制制度的设计
第二节 采购业务会计核算系统的设计
第十章 企业销售业务内部控制与核算系统的设计
第一节 销售业务内部控制制度的设计
第二节 销售业务核算系统的设计
第十一章 企业投资活动内部控制与核算系统的设计
第一节 投资及筹资业务的内部控制要点
第二节 投资及筹资业务记录的设计
第三节 投资及筹资业务处理程序的设计
第十二章 利润核算系统的设计
第一节 利润核算内部控制制度与核算系统的设计
第二节 利润核算与方法的设计
第十三章 会计信息化系统制度的设计
第一节 会计信息化系统概述
第二节 会计信息化内部控制制度的设计
第四部分 财务制度实务操作设计
第十四章 内部银行管理制度的设计
第一节 内部银行制度概述
第二节 内部银行核算制度的设计
第十五章 企业全面预算管理制度系统的设计
第一节 全面预算管理制度概述
第二节 全面预算管理制度的设计
第十六章 责任会计制度的设计
第一节 责任会计系统概述
第二节 责任会计核算组织体系的设计
第三节 责任中心及核算的设计
一、客观部分：（单项选择、多项选择、判断）
出自提供的在线练习题。
★考核知识点：财务与会计制度的概念
附1.1.1（考核知识点解释）：
财管管理的对象有筹资活动、经营活动、分配活动。会计服务的对象主要是企业内外有关会计信息的使用者。财务的基本职能是预测、决策、控制。财务制度的目标是股东价值和企业价值最大化。
★考核知识点：我国企业财务和会计规范基本体系
附1.1.2（考核知识点解释）：
在我国企业财务规范基本体系中，《企业财务通则》占主导地位。《会计法》是由全国人民代表大会常务委员会通过的，是会计制度体系中最高层次的法律规范。是制定会计准则及其他会计法规的依据，也是进行会计核算和会计监督以及对会计机构和会计人员进行管理的最高准则。由国务院颁布或批准的会计行政法规，主要包括《企业财务会计报告条例》、《总会计师条例》、《会计专业职务试行条例》等，是对《会计法》中有关财务会计报告规定的细化。会计准则系列主要包括《企业会计准则》、《事业单位会计制度》、《小企业会计准则》；会计制度系列主要包括统一《企业会计制度》、《金融企业会计制度》、《行政单位会计制度》等。
★考核知识点：财务与会计机构内部分工的设计模式
附1.1.3（考核知识点解释）：
总会计师领导下的集中核算模式一般适用于单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的大中型公司。会计部经理领导下的集中核算模式一般适用于不设置总会计师岗位、会计与财务分设（或不专设财务管理部门，将有关财务管理工作作为会计部的附带职能）的中小型企业。财会主管领导下的集中核算模式通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计工作分工模式。它一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
★考核知识点：企业财务与会计岗位职责的设计
附1.1.4（考核知识点解释）：
在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2~6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但是，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务账目的登账工作。当明细核算工作量较大时，也可按“一岗多人”的方式配备会计人员。在大中型企业中，通常应增设总会计师岗位。同时由于大中型企业一般配备了较多的财务与会计人员，以分担较为繁重的财务与会计工作，因此应在财务与会计部门内部适当设置一些分部，从而建立一个以总会计师为首的，以财务与会计部经理为主管的，包括一些分部的财务与会计组织体系。
在大中型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。
★考核知识点：企业集团
附1.1.5（考核知识点解释）：
企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。它是以母公司为核心，由多个有内在经济技术联系的企业、科研单位等组成的企业联合组织，其中母公司和子公司都是独立的企业法人，但企业集团本身不是法人，母公司（或子公司）下属的分公司和分支机构也不是法人（但可以采用独立核算或非独立核算形式）。
对于分公司和分支机构，企业往往按经营环节设置、按产品设置或按地区设置等。
企业集团的主要特点包括：规模大型化、经营多样化。此外，在许多情况下还具有资本国际化的特点。
★考核知识点：物资管理制度
附1.1.6（考核知识点解释）：
物资管理范围：生产经营用各种材料、备件及物品；公司生产的各种产品、部件；基建技改用工程物资；库存的机器设备；其他库存物品。
物资管理的主要内容：制定先进、合理的物资消耗定额；确定科学、合理的物资储备定额；正确编制、严格执行物资采购计划；正确编制、及时修订、严格执行产品生产计划；正确编制、严格执行物资领用计划；搞好仓库物资的收、发、存核算；定期进行物资清查，保证物资安全。
★考核知识点：财产清查制度
附1.1.7（考核知识点解释）：
库存现金及有价证券的清查由财务部门负责，通过实地盘点确定实存数额，再与账面余额进行核对，以查明盈亏情况。在库存现金及有价证券的清查中，财务部门采取不定期清查，一般每月一次。银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法进行。每月进行一次，必须于次月15日前核对完毕。销售部门的销售人员必须建立产品发出、货款回收及结存台账，逐笔登记产品发出及货款回收情况，并按月与本公司财务部门、仓库部门及对方单位的财务、供应、仓库部门核对账目。年终财产清查时，各类财产物资一律以每年11月30日止的账面数字与实际盘点数为准，凡提前或拖后截止盘点时点的数字，一律按该日的数字轧齐。为保证年终财产清查工作的顺利进行，公司设立财产清查领导小组，组长由总经理担任。财务部为财产清查常设工作机构，具体负责组织协调公司的财产清查工作。在进行财产盘点时，总盘人应由财务总监担任，负责财产盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行，并对盘点中出现的异常事项进行裁决。在进行财产盘点时，监盘人应由财务部门指派，负责盘点监督及抽查工作。半年及年终盘点应采取全面盘点方式。财务部门要对各种财产盘点结果进行随机抽样盘点，抽样盘点结果不符率达到10%的，一律责成盘点人重新盘点。盘点盈亏金额，平时暂列待处理科目，年终时以净额转入本期营业外收支科目。
★考核知识点：定额管理制度
附1.1.8（考核知识点解释）：
物资定额指有关材料消耗或占用方面的定额。如：材料消耗定额、工具领用定额、物资储备定额等。劳动定额指有关人力资源消耗或占用方面的定额。如：定员定额、劳动生产率定额、工时定额、工资定额、服务定额等。生产及设备定额指有关生产能力及设备利用或占用方面的定额。如：产量定额、设备利用率定额、生产能力利用定额、台时定额等。资金定额指有关流动资金占用方面的定额。如：储备资金定额、生产资金定额、产成品资金定额、货币资金定额等。费用定额指有关制造费用、管理费用、销售费用耗费方面的定额。如：制造费用定额、管理费用定额、销售费用定额等。
★考核知识点：财务与会计档案制度
附1.1.9（考核知识点解释）：
合并、撤销单位的会计档案，原则上由并入单位负责接收保管，并由交接双方在移交清册上签章。当年形成的会计档案，原则上由财务部门保管2年。期满后，由财务部门编造清册，移交档案室。年度财务报告（决算）的保管期限是永久。银行存款余额调节表的保管期限是5年。
★考核知识点：内部控制制度
附1.1.10（考核知识点解释）：
内部控制的目标有：（1）保证业务活动按照适当的授权进行。（2）保证所有交易和事项被正确反映。（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。（4）保证账面资产与实际资产定期核对相符。
内部控制的原则有：合法性原则、全面系统原则、内部牵制原则、成本效益原则、权责利明确原则、动态性和前瞻性原则
粗放型成本控制贯穿于从原材料采购到产品最后售出这一过程的始终，是一种最基本最主要的控制方法。内部控制制度的设计方法包括一般控制法和业务循环控制法。内部控制制度评价应该以内部环境为基础。内部控制制度评价报告应于基准日后4个月内报出。
★考核知识点：会计科目的设计
附1.1.11（考核知识点解释）：
企业从银行提取现金时，应根据支票存根所记载的提取额借记库存现金，贷记银行存款科目。职工因公预借差旅费或预借采购资金时，应根据审核批准的支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款——××职工（或部门）”科目，贷记库存现金。在现金清查过程中，如果发现现金短缺，应按实际短缺的金额借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目，贷记库存现金。 原始凭证按其用途不同分类，可以分为通知凭证、执行凭证和计算凭证。原始凭证按其来源不同分类，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证。产品入库单是用来记录已经生产完工、经检验合格送交仓库准备销售的产品的原始凭证。专用记账凭证是指将所有的经济业务按其与现金、银行存款的关系分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，适用于大中型企业。会计账簿按账簿的用途划分：日记账簿、分类账簿、备查账簿。普通日记账是最基本的日记账簿，其他日记账都是根据其演化而来的特殊形式，即特种日记账。特种日记账是专门反映某些重要的经常发生的经济业务，是从普通日记账中逐步分离出来的日记帐簿，用来专门记录某种业务的日记账，同时又是登记总账的依据。普通日记账账务处理程序是最基本的账务处理程序设计,用一本账就可以全面、系统地记录一个单位的经济业务。多栏式特种日记账账务处理程序既可以解决核算分工问题又可大量减轻过账工作，还可按管理要求提供某些明细分析资料。一般适用于业务复杂的大中型企业。
★考核知识点：基本会计报表
附1.1.12（考核知识点解释）：
基本会计报表是反映企业财务状况和经营成果的主要报告文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是外送报表中最重要的一份报表。它是把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目，依照一定的分类标准和次序编制而成的。利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的报表，是动态的报表。现金流量表是反映在一定会计期间内现金收入和支出情况的一张动态报表。它是以现金为基础编制的财务状况变动表。所有者权益变动表是反映所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。
★考核知识点：货币资金和存货内部控制制度
附1.1.13（考核知识点解释）：
货币资金的收入、支出和保管应该由两名以上的授权人批准。企业在每日终了应结算现金收支、进行现金清查。如发现现金短缺，尚未查明原因时应借记待处理财产损溢——待处理流动资产损溢。企业在每日终了应结算现金收支、进行现金清查。如发现现金短缺，查明原因是责任人或保险公司赔偿部分，应借记其他应收款。如发现现金短缺是无法查明原因的短缺部分，应借记管理费用。如发现现金溢余是应归还他人部分，应贷记其他应付款。对于材料已到达并已验收入库，但发票账单等结算凭证未到、货款尚未支付的采购业务，应于月末按材料的暂估价值入账，借记原材料，贷记应付账款——暂估应付账款。投资者投入的原材料，应按实际成本入账，贷记实收资本（股本）。随同商品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按实际成本计入营业费用中，借记销售费用。会计期末，应计提存货跌价准备，借记资产减值损失。经过盘存，若实存数小于存货账面记录，则为存货的盘亏,若查明原因有责任人赔偿，应借记其他应收款。
★考核知识点：投资类资产内部控制制度与核算系统设计
附1.1.14（考核知识点解释）：
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。持有至到期的长期债权投资取得时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应确认为应收利息。持有至到期的长期债权投资按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有至到期的长期债权投资确认利息收入应贷记投资收益。期末确认可供出售金融资产的长期投资的价格变动，应贷记其他综合收益。
★考核知识点：固定资产和无形资产内部控制制度和核算系统设计
附1.1.15（考核知识点解释）：
需安装的固定资产，在固定资产构建时，将买价、包装费和运输费计入在建工程账户。购入不需安装的固定资产，需将买价、运杂费、保险费及所缴纳税费计入固定资产。盘盈固定资产作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前，应先通过以前年度损益调整科目核算。融资租入固定资产定期支付租赁费用时，应借记长期应付款。固定资产转让时，若转让价高于资产账面净值应贷记营业外收入。固定资产发生的大修理费用等可资本化的后续支出应通过在建工程科目核算。使用寿命有限的无形资产，在预计使用期限内分期摊销。使用寿命有限的无形资产的残值一般应视为零。无形资产按月摊销时，一般计入管理费用。
★考核知识点：投资及筹资业务的内部控制要点
附1.1.16（考核知识点解释）：
负责证券购入与出售的职员不能同时担任相关会计工作。投资和筹资计划编制人与审批人应相分离、办理债券或股票发行的职员不能同时担任相关会计工作、证券保管人员与会计记录人员需相分离。当进入保管库或开取保险箱时，应有二位负责保管业务的职员同时在场，并在登记簿上记载开箱的时间及原因，由开箱或进库人员共同签名以示负责。
★考核知识点：利润核算系统的设计
附1.1.17（考核知识点解释）：
企业应建立健全利润处理的管理制度，制定合理的利润处理方案应由董事会负责。在进行利润核算时，“审核”的控制目标是保证利润的归集,计算和分配正确可靠。“复审”的控制目标是保证利润计算、分配的真实性。“记账”的控制目标是保证入账及时、有据可查。“核对”的控制目标是保证账账相符。“审签”的控制目标是保证利润表的计算真实、可靠。企业实现的净利润按税后利润（扣除相关余额）的10%提法定盈余公积。当法定盈余公积金已达到注册资本50%时，可不再提取。
★考核知识点：会计信息化
附1.1.18（考核知识点解释）：
会计信息化的信息系统与手工会计的信息系统的不同之处的是数据处理方式不同、数据处理流程不同、输出账簿格式与形式不同、人员分工和组织机构不同、内部控制制度不同。会计信息化内部控制根据控制实施的范围可分为一般控制和应用控制。应用控制的目的是对会计信息化的应用建立具体的控制流程，从而确保全部的经济业务都经过授权和记录，并得到完整、准确和及时的处理。一般控制是计算机信息系统的总体控制，目的是建立对计算机信息系统活动实施整体控制的框架环境，并为实现内部控制的整体目标提供合理的依赖程序。负责信息处理的人员不负责执行或批准经济业务、电子数据处理部门内部对不相容职务进行适当分离、电子数据处理部门不能纠正电子数据处理部门以外的错误。
★考核知识点：内部银行制度
附1.1.19（考核知识点解释）：
在选择内部银行模式时，管理基础较差的企业可首先选用双轨制试运行，当企业具备较好的管理基础和条件时，再转向采用单轨制模式。在我国金融、信贷体制改革，尤其是在目前推行“主办银行制”的背景下，一些大企业、企业集团、上市公司可尝试（与主办银行联合）建立银企联合式的内部银行。
内部银行为各开户单位设立的银行账号中，乙类账户只用于集团企业的内部经济核算，不能对外收付货币资金。内部银行甲类账户的核算时，贴现资产科目核算内部银行按一定的贴现率予以贴现的各开户单位的远期票据。内部银行乙类账户的核算时，“发放内部贷款”科目核算内部银行发放给各内部核算单位的资金贷款及增减变动。
★考核知识点：全面预算管理制度
附1.1.20（考核知识点解释）：
全面预算管理制度的预算编制原则：政策性原则、目的性原则、弹性原则、协调性原则、民主性原则。
在预算管理的组织体系中，预算管理决策机构是预算管理委员会。权益性资本投资预算草案由投资发展部编制。债券投资预算草案由财务部编制。筹资预算草案由财务部编制。
★考核知识点：责任会计核算组织体系的设计
附1.1.21（考核知识点解释）：
根据企业总部制定的各项定额和标准，对各生产环节的生产耗费和资金占用进行核算和控制，是分厂责任核算的主要任务。对企业总部下达的各项经济指标进行逐项分解，并落实到有关人员，明确部门及有关人员的经济责任，作为考核各部门及有关人员工作业绩的依据，是各部室责任核算的主要任务。通过模拟独立法人企业，对本部门的资金占用、成本支出和内部收入进行全面核算，适用于各个分厂的责任会计核算方法是模拟法人核算。投资中心是既要对成本、收入、利润负责，又要对投资负责的职能部门。费用中心是指具有一定费用控制权，只对其可控费用负责的职能部门。
二、主观部分：
（一）名词解释
★考核知识点：会计制度的概念
附2.1.1（考核知识点解释）：
广义会计制度是指由国家权力机构、政府部门以及机关、企业（单位）制定的，用来规范机关、企业（单位）会计核算、会计监督、会计机构、会计人员及其他会计行为的法律、法规、准则、规章和办法的总称。
狭义会计制度又称为企业内部会计制度，是指由企业管理当局制定的用来进行企业会计工作的具体操作规范。
★考核知识点：岗位责任制的概念
附2.1.2（考核知识点解释）：
岗位责任制是指明确各项财务、会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个工作岗位或人员的一种工作责任制度。
★考核知识点：物资管理的概念
附2.1.3（考核知识点解释）：
物资管理是对企业生产经营活动的各种材料、物品进行有计划的采购、保管和使用，以及对产成品进行贮存、发出和清查等各项管理工作的总称。它是根据物资管理的规律，应用科学的管理方法，对物资的收、付、存活动进行计划、组织、协调、核算、控制和监督，使企业的供产销各项活动实现最佳的协调与配合，并通过降低物资成本和满足生产经营需要来提高劳动效率和经济效益的过程。
★考核知识点：物资定额的概念
附2.1.4（考核知识点解释）：
物资定额是指在一定的生产技术和组织条件下，对物资消耗、物资占用等方面所规定的数量及金额标准。加强物资定额管理是提高物资管理水平，实现公司生产经营活动科学化、系统化管理的重要措施。
★考核知识点：财产清查的概念
附2.1.5（考核知识点解释）：
财产清查是通过对各项财产进行盘点和核对，确定各项财产物资、货币资金和债权债务的实存数额及对方单位的数额，查明账账、账实数量及金额是否相符的一种专门方法。
★考核知识点：定额管理的概念
附2.1.6（考核知识点解释）：
定额管理是对企业各种定额的制定、执行、修订等一系列管理活动的总称，有利于加强财务管理，提高企业管理水平，保证生产经营活动的科学、有序进行。
★考核知识点：内部控制制度的概念
附2.1.7（考核知识点解释）：
内部控制制度是企业为了提高工作效率和经济效益而采取的一种有效管理制度，是企业内部各级管理部门为了保护经济资源的安全、完整，确保经济信息的正确、可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部因分工产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
★考核知识点：凭证控制的概念
附2.1.8（考核知识点解释）：
指在经济业务发生时，通过填制和传递原始凭证，对经济业务实施记录，以便在任何时候、任何问题发生时都有据可查。
★考核知识点：会计账簿的概念
附2.1.9（考核知识点解释）：
会计账簿是由具有一定格式的账页组成，以会计凭证为依据，用来全面、连续地反映一个单位的经济业务，对大量分散的数据或资料进行分类、归集、整理，逐步加工成有用的会计信息的工具。
★考核知识点：可供出售金融资产的概念
附2.1.10（考核知识点解释）：
可供出售金融资产是指初始确认时即被认定为可供出售的非衍生金融资产，以及除以下各类资产以外的金融资产：贷款和应收款项；持有至到期投资；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括股票、债券、基金等长期投资。
★考核知识点：会计信息化的概念
附2.1.11（考核知识点解释）：
就是将以电子计算机为主的当代电子信息技术应用到会计实务中，是用电子计算机代替人工记账、算账、报账，以及替代人脑完成部分对会计信息的分析、预测、决策的过程，是现代化大生产和新技术革命的必然产物。
★考核知识点：全面预算管理的概念
附2.1.12（考核知识点解释）：
全面预算管理是对企业一定期间内的经营活动、投资活动、财务活动进行全面规划、预计、测算和描述，并对其执行过程与结果进行控制、调整和考评的一系列管理活动。
（二）填空题
★考核知识点：大中型企业财务与会计岗位职责的设计
附2.2.1（考核知识点解释）：
总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任
会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
★考核知识点：物资管理
附2.2.2（考核知识点解释）：
采购部门采购物资必须严格执行公司下达的物资采购计划，大宗物资采购、和长期供应商的合作都都必须签订采购合同, 制造部向各分厂下达的各类生产通知单（包括新产品、试制品、工装、模具等），必须附上材料消耗计划表，否则分厂不予生产、储运部不予发料、财务部不予核算产品成本。
物资管理办法的“四对口”是指财务账、保管账、实物及资金占用要按月核对，达到四相符。
★考核知识点：财产清查制度
附2.2.3（考核知识点解释）：
财产清查按清查范围和时间安排分为四种类型：全面清查、局部清查、定期清查、不定期清查。库存现金及有价证券的清查由财务部门负责，通过实地盘点确定实存数额，再与账面余额进行核对，以查明盈亏情况。库存现金及有价证券的清查一般由财务部长、资金科长或主管会计主持，出纳人员必须到场。库存现金及有价证券的清查要求出纳员负责每日清点一次。银行存款清查采用与开户银行核对账目的方法进行。每月进行一次，必须于次月15日前核对完毕。财产物资的清查应从数量和质量两个方面进行，并根据各种财产物资的实物形态、体积、质量、堆放方式不同，分别采用不同的清查方法。材料及产成品的清查由财务部门和物资管理部门共同负责。在产品的清查由财务部门、生产部门共同负责，每月财务结账日清查一次，要通过实物盘点方法查明存放在中转库及生产工序上的在产品数量，以准确核算完工产品成本及在产品成本。
★考核知识点：财务与会计档案制度
附2.2.4（考核知识点解释）：
会计档案销毁时，应由档案室和财务部门共同派员监销。当年形成的会计档案，原则上由财务部门保管2年。期满后，由财务部门编造清册，移交档案室。
★考核知识点：内部控制制度
附2.2.5（考核知识点解释）：
内部牵制是内部控制的最初形式。现代成本控制可分为粗放型成本控制和集约型成本控制。
★考核知识点：投资类资产内部控制制度与核算系统设计
附2.2.6（考核知识点解释）：
可供出售金融资产取得时初始确认以公允价值计量，相关交易费用计入初始入账价值。投资方因追加投资等原因使原持有的对联营企业或合营企业的投资转变为对子公司的投资，应终止采用权益法而改按权益法计算。投资方处置导致对被投资方的影响能力由控制转为具有共同控制或重大影响时，长期股权投资的核算应由成本法转为权益法。
★考核知识点：固定资产、无形资产内部控制制度和核算系统设计
附2.2.7（考核知识点解释）：
需安装的固定资产，在固定资产构建时，将买价、包装费和运输费计入在建工程账户。改建、扩建固定资产时，扩建支出在在建工程账户中进行核算。固定资产的中小修理费经常发生，一般将其视为收益性支出，直接计入该月管理费用。使用寿命不确定的无形资产在持有期间不需要摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。
★考核知识点：销售业务内部控制制度的设计 销售业务核算系统的设计
附2.2.8（考核知识点解释）：
对现销业务实施内部控制的主要手段是开具销货单，并确定其合理的传递程序。赊销业务应建立赊销业务批准制度，赊销业务应经过财务负责人的批准。根据出库单等原始凭证，财务部门借记主营业务成本科目，反映本期所销售的商品应承担的成本费用，同时贷记“库存商品”，反映由于销售商品而减少的企业资产。 根据出库单等原始凭证，财务部门借记“主营业务成本”科目，反映本期所销售的商品应承担的成本费用，同时贷记库存商品，反映由于销售商品而减少的企业资产。
★考核知识点：利润核算系统的设计
附2.2.9（考核知识点解释）：
企业本年度发生的调整以前年度损益的事项应作为以前年度损益进行核算，在以前年度损益调整科目中进行记录。
★考核知识点：会计信息化内部控制制度的设计
附2.2.10（考核知识点解释）：
会计信息化内部控制根据控制实施的范围可分为一般控制和应用控制。
（二）简答题
★考核知识点：我国企业会计规范基本体系内容
附2.3.1（考核知识点解释）：
我国的企业会计法规基本体系可分为以下几个层次：
（一）会计法（二）会计行政法规（三）财政部及其与其他部委联合颁布的各项会计规章制度（四）地方人大或政府制度的会计规章制度（五）单位内部会计制度 。
★考核知识点：材料及产成品的清查要做好的主要工作
附2.3.2（考核知识点解释）：
1.通过点数、过磅或测量等盘点方法，准确确定材料及产成品的实存数量，将盘点数量与账面结存数量相核对，并查明账实不符的原因。
2.在清查中要注意库存材料及产成品的质量，发现霉烂变质和毁损的物资以及超储积压的物资，应查明原因。
3.对清查盘点的结果，要编制库存材料及产成品盘点报告表，正确反映各种材料及产成品的账存、实存数量和金额，以及盘盈、盘亏、报废的数量和金额，并说明盘盈、盘亏、报废的原因等情况。
★考核知识点：会计科目的基本设计步骤
附2.3.3（考核知识点解释）：
1.确定会计科目的类别（包括大类和小类）。
2.确定总账科目的数量和名称。
3.确定各层明细科目的数量和名称。
4.对已确定的各级会计科目分别进行排列和编号，并编制会计科目表（即确定会计科目体系）。
5.编写每个会计科目的使用说明。
★考核知识点：会计凭证设计的意义
附2.3.4（考核知识点解释）：
1.记录经济业务的发生，及时准确地提供会计信息
2.为登记账簿提供依据
3.明确经济责任，便于内部控制
4.为开展会计检查和审计工作提供主要依据。
★考核知识点：复式记账凭证的优缺点
附2.3.5（考核知识点解释）：
复式记账凭证是目前企业使用较多的记账凭证。
优点：填制手续简单，便于从一张凭证上了解经济业务的全貌，掌握资金变化的来龙去脉
缺点：不利于编制汇总记账凭证
可设计为通用格式，也可设计为专用格式
★考核知识点：会计帐簿设计的原则
附2.3.6（考核知识点解释）：
1.要与企业的规模和特点相适应，切合经营管理的需要
2.要能直接提供所需要的编报资料，与会计报表指标相衔接
3.要根据会计科目设计
4.要简洁明了、方便使用
5.要便于审核、查阅和保管
★考核知识点：财务报告设计原则
附2.3.7（考核知识点解释）：
1.财务报告及指标体系应当严密完整
2.有利于信息快速生成原则
3.财务报告指标的统一性与灵活性相结合
4.简明易懂，便于编制
★考核知识点：存货取得环节有哪些不相容职务需要分离
附2.3.8（考核知识点解释）：
请购单中需要采购的存货品种、数量应由生产或销售部门、保管部门共同制定，交采购部门进行公开询价；采购合同应由生产或销售部门、采购部门、财务部门和法律部门会同供货单位共同签订；存货采购人员不能同时负责存货的验收保管；存货的采购人员、保管人员、使用人员不能同时负责会计记录；记录应付账款人员应与付款人员分离。
★考核知识点：采购业务会计处理程序设计的要求
附2.3.9（考核知识点解释）：
（1）正确反映采购材料或商品的数量、成本和价格差异；
（2）正确组织与供货单位的货款结算工作；
（3）保证采购合同的严格执行；
（4）维护采购物资的安全与完整。防范投资决策风险；
★考核知识点：现销业务内部控制的具体做法
附2.3.10（考核知识点解释）：
（1）客户购货时，由销售部门填制一式多联的“销货单”，注明购货单位、货物名称、规格、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。
（2）客户持“销货单”向财务部门交款。财务部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款的手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。
（3）客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管人员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。
★考核知识点：证券购入业务流程的控制要点
附2.3.11（考核知识点解释）：
（1）计划的编制职能与审批、保管职能要分离；
（2）投资计划要经过审批，如果投资数额较小，通常可由负责投资业务的经理审批；如果投资数额较大，需经董事会或总经理审批；
（3）签发支票时，会计部门应根据证券购入通知单加以审核；
（4）定期核对总账与明细账、各明细账与证券投资登记簿、注意审核投资的数量、金额、品种是否正确；
（5）证券定期要由独立于证券业务的人员进行盘点。
★考核知识点：对盈余分配进行会计控制的内容
附2.3.12（考核知识点解释）：
①审查盈余分配决议的形成是否符合法定程序，决议中确定的分配比例有无与规定相抵触的地方；②审查盈余公积是否已提足；③审查亏损是否已经弥补；
④审查盈余分配的财务核算是否正常，分派数额和比例是否遵守决议，以及支付情况如何；⑤审查未分配利润的余存情况，查清有无未经批准随意减少未分配利润，或将未分配利润移做他用的现象；⑥审查应付股利是否正确，真实。
★考核知识点：车间、工段的责任核算的主要任务
附2.3.13（考核知识点解释）：
1.将分厂下达的各项指标分解落实到车间、工段的每名员工，做到人人参加核算，个个责任明确；
2.对本车间、工段的各种生产消耗和资金占用进行有效控制和核算；
3.对本车间、工段的各项指标完成情况进行考核、分析；
4.为分厂对本车间、工段的业绩考核和奖惩提供依据。
★考核知识点：责任会计核算的基本程序
附2.3.14（考核知识点解释）：
1.为各责任中心制定责任预算或确立责任目标。
2.对各责任中心执行责任预算的过程进行控制。
3.准确核算各责任中心的经营业绩。
4.考核、评价各责任中心经济责任的履行情况。
5.通过调查和分析编制责任会计报告。
★考核知识点：责任中心的特征
附2.3.15（考核知识点解释）：
（1）拥有与企业总体目标相协调、与其职能相适应的管理决策权；（2）承担与权力相适应的经济责任；（3）具有可量化考核的经济绩效；（4）建立与责任相配套的利益机制；（5）责任中心的目标与企业总目标协调一致；（6）责任中心的划分与企业组织机构相适应。
（四）业务题
★考核知识点：总会计师领导下的集中核算模式 大中型企业财务与会计机构设计
附2.4.1（考核知识点解释）：
在大中型企业（尤其是大型国有企业，或国有资产占控股或主导地位的大型企业）中，通常应增设总会计师岗位。同时由于大中型企业一般配备了较多的财务与会计人员，以分担较为繁重的财务与会计工作，因此应在财务与会计部门内部适当设置一些分部（即增加一个子部门的管理层次，这些子部门有时称为“科”，有时称为“组”等），从而建立一个以总会计师为首的，以财务与会计部经理为主管的，包括一些分部的财务与会计组织体系。
在大中型企业中，“一岗一人”、“一人多岗”的现象较少，而“一岗多人”的现象较为普遍。
★考核知识点：大中型企业总会计师岗位职责
附2.4.2（考核知识点解释）：
★考核知识点：企业集团财务与会计组织结构的设计
附2.4.3（考核知识点解释）：
★考核知识点：工资分配汇总表的设计
附2.4.4（考核知识点解释）：
ABC公司工资分配汇总表
年 月
车间 应贷账户 应借账户
应付职工薪酬 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 应付职工薪酬 合计
基本生产 辅助生产
甲
乙
合计 ★考核知识点：会计凭证的设计 材料入库单的设计
附2.4.5（考核知识点解释）：
ABC公司材料入库单
★考核知识点：固定资产验收单的设计
附2.4.6（考核知识点解释）：
ABC公司固定资产验收单
★考核知识点：原材料明细的设计
附2.4.7（考核知识点解释）：
原材料明细账
★考核知识点：银行存款余额调节表
附2.4.10（考核知识点解释）：
★考核知识点：单步式利润表的设计
附2.4.8（考核知识点解释）：
★考核知识点：利润核算与方法设计 “本年利润”账户结构
附2.4.11（考核知识点解释）：
★考核知识点：定额备用金制度
附2.4.9（考核知识点解释）：
定额备用金制度是指企业拨付备用金供业务人员长期使用，业务发生后，业务人员在规定时间报销时，再给其不足原核定金额的差额。
企业拨付备用金时，会计部门作如下分录：
借：其他应收款（或备用金）
贷：库存现金
业务人员使用现金且在规定时间向财务部门报销一定金额后，应补足相应的差额，会计部门作如下分录：
借：管理费用
贷：库存现金
（五）论述题
★考核知识点：会计准则与会计制度的区别和联系
附2.5.1（考核知识点解释）：
会计准则是以特定的经济业务（交易或事项）或特定的报表项目为对象，详细分析各项业务或项目的特点，规定所引用概念的定义，然后以确认与计量为中心并兼顾披露，对围绕该业务或项目有可能发生的各种会计问题作出处理的规范。
会计制度则以某一特定部门、特定行业的企业或所有的企业为对象，着重对会计科目的设置、使用说明和会计报表的格式及其编制加以详细规范。
企业会计准则和会计制度都是依据《会计法》和企业基本会计准则制定的，均对会计要素的确认、计量、披露或报告等做出规定，都是企业进行会计工作的标准，均由财政部制定并公布，属于同一层次的部门行政法规，具有同等的法律效力。
★考核知识点：账务处理程序的含义及设计要求
附2.5.2（考核知识点解释）：
含义：将会计凭证、账簿和会计报表进行科学组合的方式就称为账务处理程序，又称为会计核算形式。
设计要求有：
1.要根据国家的有关规定，以《企业会计准则》为指导，结合本企业特点，设计适合本单位的账务处理程序；
2.要能够正确、及时、完整地提供会计信息，提高信息的质量和效益，以满足本企业经营管理和国家综合平衡的需要；
3.要考虑适当均衡会计工作，避免将大量工作集中在月末进行，避免影响结账工作的进度和会计报表的编制；
4.要在正确、及时、完整地提供会计信息的前提下，合理地简化核算手续，减少重复劳动，提高工作效率，节约核算费用。
★考核知识点：普通日记账账务处理程序 专栏日记账账务程序
附2.5.3（考核知识点解释）：
普通日记账账务处理程序设计是最基本的账务处理程序设计。
优点：用一本账就可以全面、系统地记录一个单位的经济业务
缺点：要逐笔过入总分类账，工作量大
一般适用于业务比较简单的企业
专栏日记账账务处理程序设计是为弥补普通日记账逐笔过账工作量大的缺点，可用专栏日记账代替。
特点：对经常出现的账户在日记账中设置专栏，对不经常出现的账户则另设“其他”栏登记。账务处理程序与普通日记账相同。
优点：通过日记账的专栏可以简化过账工作。
缺点：一本日记账只能一人记账，不便于会计分工核算
一般适用于业务不太繁多的企业
★考核知识点：三种采购业务记账程序的比较（应付帐款明细账全部登记法、材料采购明细账横行登记法、抽单法）
附2.5.4（考核知识点解释）：
（一）应付账款明细账全部登记法
将全部采购业务在发生时均作为应付账款处理，并通过购货日记账进行登记。
优点：对采购业务有一个序时的总括反映，对所有购买款的支付也可以进行监督。
缺点：工作量比较大
（二）材料采购明细账横行登记法
材料采购明细账按照材料类别分设账页，根据收料单、付款凭证、发票账单等按横行登记法逐笔登记，用以计算每一批采购货物的实际成本和计划成本以及两者差异，通过对比每一横行付款记录和收料记录，分清应付账款和在途材料。
它可以代替应付账款的明细账，同时也提供了序时的购货记录，可以代替购货日记账。
（三）抽单法
进一步简化材料采购的登记工作
采用抽单法时，应注意凭证存放的安全性，在设计凭证联数时应增设一联作为核对和控制的凭证，并存放在会计部门。
★考核知识点：营业外收支的控制要点
附2.5.5（考核知识点解释）：
①为保证营业外收支业务在授权下进行，应由业务发生部门主管审核正常的营业外收支项目，批准拟发生的营业外收支业务，并签字盖章以示审批。
②为保证营业外收支业务记录的有效性、营业外收支核算的正确性及营业外收支账务处理的正确性，填制营业外收支业务计账凭证的主管会计应审核营业外收支原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，经济内容的真实性、合规性和合法性，并签字盖章以示审核。
③记账前稽核人员应审核营业外收支原始凭证基本内容的完整性，处理手续的完备性，经济内容的真实性、合法性和合规性。
④营业外收支明细主管会计应根据审核、稽核无误的原始凭证或记账凭证登记营业外收支明细账。
⑤在稽核人员的监督下，营业外收支明细账主管会计与利润总账会计核对营业外收支的发生额和余额，并相互取得对方签章以示对账。
★考核知识点：会计信息化内部控制中的一般控制的具体目标
附2.5.6（考核知识点解释）：
（1）通过一般或特殊的授权规则保证下列程序的开展具备正当手续。
①将原始凭证输入系统内进行处理。
②设计、实施和使用计算机程序。
③更改计算机程序。
④接触和使用计算机主文件和其他重要数据文件。
⑤分发系统输出报告等。
（2）负责资产保管的人员无权接触资产情况记录信息的处理。
（3）负责信息处理的人员不负责执行或批准经济业务。
（4）电子数据处理部门内部对不相容职务进行适当分离。
（5）电子数据处理部门不能纠正电子数据处理部门以外的错误。
（6）通过适当的沟通方法和程序，使数据处理部门人员和其他部门人员理解主管人员的一般和特殊授权要求，并保证遵循这些要求。
（7）主管人员能够充分地控制授权要求的遵守情况，以保证违背要求的行为能予以记录、调查和纠正。
★考核知识点：内部银行的基本职能和任务
附2.5.7（考核知识点解释）：
（1）认真遵守国家财经法规和金融政策。，统筹管理、营运、监控集团企业的货币资金，加速资金周转，保证资金安全，实现资金的保值、增值。
（2）负责集团企业核心层、紧密层企业的资金筹集、调配，办理对外借款及还款业务。
（3）办理集团企业内部贷款业务。
（4）办理集团企业内外资金结算业务。
（5）负责集团企业职工个人储蓄业务
（6）计算、支付各单位存款利息和借款利息。
（7）对各开户单位的资金收、付、存情况进行监督、检查，对不符合结算规定、违反金融政策和财经纪律的业务予以制止和纠正。
★考核知识点：企业总部责任核算的主要任务
附2.5.8（考核知识点解释）：
（1）根据企业的经营目标进行目标利润和目标成本的预测，以全面预算指标为依据，确定各部室、分厂和车间（工段）的责任核算指标，作为明确经济责任和考核经济效果的依据；
（2）审核并核定生产经营消耗和资金占用的各项定额或标准，对生产经营过程中的活劳动消耗、物质消耗和资金占用实行分级归口管理；
（3）在各责任中心之间进行计价结算，并综合、汇总各责任中心的经济成果；
（4）按月分析企业生产经营计划及预算的完成情况，考核各责任中心的经济核算指标，提出挖掘内部潜力和提高经济效益的措施；
（5）为企业考核各责任中心的指标完成情况及给予的奖惩情况提供数据资料和依据。
