奥鹏作业网福建省开课7838_审计案例分析 任务3
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1、( )循环的内部控制目标与管理当局对会计报表的认定在名称上完全一致。
A.销售与收款 B.购货与付款 C.生产 D.筹资与投资
【参考答案】D
2、“明确的职责分工”是筹资与投资循环内部控制目标中与( )相应的关键内部控制程序。 A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.权利与义务
【参考答案】B
3、A公司股份的60％被其母公司B公司持有，但在被审计年度内未与B公司发生任何交易，则A公司不必在其会计报表附注中披露这一关联关系。
【参考答案】错
4、被审计单位动用银行存款支付假造、并未收到的原材料款，注册注册会计师可以采取( )程序予以发现。
A.向银行函证 B.从卖方发票追查银行存款日记账
C.调节银行对账单 D.从银行存款日记账追查卖方发票
5、编制审计差异调整表的关键是( )建议调整的不符事项和未调整不符事项。
A.运用重要性原则划分 B.在工作底稿中详细记载
C.与管理当局进行书面沟通 D.在会计报表的附注中进行充分披露
6、当单笔核算误差低于所涉及的项目层次的重要性水平，并且性质也不重要时，一般应视为未调整事项，这样的事项无须调整。
7、对于股本明细表，无论是注册会计师向被审计单位索取，还是自行编制的，均应作为永久性档案加以长期保存
8、对于企业所拥有的投资资产，应由内部审计人员与参与投资业务的有关人员进行定期盘点，并将盘点记录与账面记录相互核对以确定账实的一致性。
9、对重要性和审计风险进行最终评价时，应当按会计报表项目确定可能的审计差异。与此相应的错报金额不包括( )。
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A.未建议调整的未调整错报和已建议调整的未调整错报
B.通过运用抽样审计技术所估计的未更正预计错报
C.通过运用分析程序和其它审计程序所量化的其它估计错报
D.前期尚未调整的错报以及期后事项可能引起的错报
10、发行新票据的责任属于( )。
A.注册会计师 B.企业管理当局 C.企业财务部门 D.企业业务部门
11、管理当局声明书的签署日应是( )。
A..审计报告日 B.声明书签署日 C.资产负债表日 D.会计报表公布日
12、管理当局声明书是一种非独立来源的审计证据，其主要作用是心理方面的，不能将它视为十分可靠的审计证据。
13、基于筹资与投资循环业务数量较少、金额通常度很大的特点，在审计时，注册会计师应采用( )的程序。
A.较低的控制风险估计水平法 B.抽样审查 C.较大范围的控制测试 D.主要证实法
14、即使企业银行存款账户余额为零，只要存在本期发生额，注册会计师就应进行函证
15、建立严密而完善的账簿体系和记录制度，是确保( )目标的关键内部控制。
A.估价与分摊 B.权利与义务 C.表达与披露 D.存在或发生
16、律师声明书本身不足以对注册会计师形成审计意见提供基本理由，但考试声明书的内容会直接影响注册会计师发表审计意见的类型。
17、如果被审计单位对同一张购货发票两次付款，注册会计师通过审查银行存款余额调节表即可发现。
18、如果被审计单位拒绝调整注册会计师建议调整的不符事项，则注册会计师不应对其会计报表出具无保留意见审计报告。
19、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。
20、如果一项潜在的损失是可能的，且损失的数额可以合理估计，则该项损失应在会计报表附注中反映。
21、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产负债表日至( ) 的现金数，倒推计算资产负债表上所包含的现金数是否正确。
A.审计报告日 B.资产负债表日 C.盘点日 D.外勤工作结束日
22、审查长期债券投资的入账价值时，最简单的情况是( )。
A.按市价购入 B.折价购入 C.溢价购入 D.按面值购入
23、审计人员怀疑被审计单位付给作为关联方的某位股东的利息超过现行利率，应当采取( )审计程序予以查实。
A.向银行函证 B.向关联方函证 C.询问管理当局 D.复核各笔借款利率
24、审计总结的撰写过程，是审计经验与教训的总结，是项目经理对自己的专业判断的全面鉴定，也是出具管理建议书的基础。
25、授权批准是筹资与投资循环内部控制目标中( )的关键内部控制程序。
A.存在或发生 B.完整性 C.估价与分摊 D.权利与义务
26、倘若律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息，或是隐瞒信息，注册会计师就既不能出具无保留意见审计报告，又不能出具否定意见审计报告。
27、为了证实被审计单位有关债务重组的会计处理是否正确，注册会计师应当实施的最有针对性的审计程序是( )。
A.取得并审阅股东大会、董事会和管理当局与债务重组有关的会议记录
B.检查与债务重组有关的会计记录
C.检查与债务重组相关的协议、合同批文、法院裁决文件等
D.向有关方面函证与债务重组有关的重要资产或债务
28、无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，在审计工作底稿中都是以( )的形式体现的。
A.会计分录 B.审计差异调整表 C.明细表 D.试算平衡表
29、向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是( )。
A.银行存款真实存在 B.是否有欠银行的债务
C.是否有漏列的负债 D.是否有充作抵押担保的存货
30、向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行负债的完整性。
31、向银行或其他债权人函证短期借款，是审查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
32、一般而言，对于企业其他货币资金项目，注册会计师应直接进行实质性程序，无须进行常规的控制测试。 。
33、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中，( )与银行存款无直接关系。
A..按月盘点现金，以做到账实相符 B.当日收入现金及时送存银行
C.加强对货币资金业务的内部审计 D..收支与记账岗位分离
34、以下各项中的( )应当在资产负债表的附注中予以披露。
A..股票的发行价格 B.支付股息的限制条件 C.短期投资的成本价 D.固定资产的原价
35、由于短期借款金额较长期借款小，还款期限相对较短，因此通常无须抵押，所以注册会计师一般无须审查短期借款的抵押、担保情况。
36、由于现金盘点往往在资产负债表日后进行，注册会计师需要根据资产负债表日至审计报告日之间所有现金收支数倒推计算资产负债表日的现金数额。
37、在编制试算平衡表时应注意，资产负债表试算平衡表左边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数，应分别等于右边“重分类调整”栏的借方合计数与贷方合计数。
38、在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班或下午下班时进行，主要是为了便于证实( )目标。
A.真实性 B.机械准确性 C..截止 D.完整性
【参考答案】C
39、在对投资业务的内部控制制度进行研究和评价中，注册会计师往往可以实施所谓“简易抽查”程序，这一程序属于对内部控制进行“了解”的程序。
40、在计时工资制下，为证实被审计单位是否存在付给某位职工的工资数额超过其实际工作时间应得数额的现象，应在( )循环中进行审计。
A.销售与收款循环 B.购货与付款循环 C.生产循环 D.筹资与投资循环
41、在试算平衡表中，左右方合计金额不相等的项目是( )。
A.审计前金额 B.报表反映数 C..审定金额 D.借方合计数
42、在完成审计阶段，注册会计师应作若干更具有综合性的测试，其中，“评价审计结果”属于完成外勤审计工作的内容。
43、在需要对期初余额进行适当审计的情况下，注册会计师对期初余额所实施的审计程序不 受上期会计报表是否经过其他会计师事务所审计的影响。
44、在以下书面文件中，( )没有明确提及注册会计师的审计责任。
A.审计报告 B.管理建议书 C.验资报告 D.审计业务约定书
45、在资产负债表试算平衡表中，左方“调整金额”栏中( )的金额应等于右方同栏中的金额。
A.借方合计数 B.借方合计数－贷方合计数 C.贷方合计数 D.借方合计数＋贷方合计数
46、注册会计师将分析程序用于对会计报表总体合理性进行复核的主要目的是为了寻找并确定( )。
A.实施阶段发现的差异 B.其他异常差异或未预期关系
C.计划阶段预期的差异 D.计划阶段预期差异与实施阶段已发现差异的关系
【参考答案】B
47、注册会计师应当在进行分析程序、对工作底稿进行三级复核之后，取得管理声明书和律师声明书。
48、注册会计师应注意，股本一般不发生变化，只有在股份有限公司设立、增资扩股和减资时才发生变化，所以在审计中所需的时间较少。
49、注册会计师在编制审计差异调整表时，无论是建议调整的不符事项、未调整的不符事项，还是重分类误差，都应( )。
A.提请被审计单位调整 B.以会计分录的形式形成工作底稿
C.发表无保留意见 D.发表保留意见或无法表示意见
50、注册会计师在审计过程中可能会建议被审计单位调整某些原来不建议调整的不符事项。
51、注册会计师在审阅被审计单位有关投资的内部盘核报告时，如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异，则可以认为投资资产的内部控制制度得到了有效执行。
52、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够( )。
A.为形成审计意见提供直接证据 B.明确管理当局的会计责任，注册会计师审计责任
C.在一定程度上保护注册会计师 D.避免注册会计师与管理当局产生误解
53、从审计差异内容的初步确定并汇总直至形成经审计的会计报表的过程，主要是通过( )得以完成的。
A.审计工作底稿的三级复核制 B.编制审计差异调整表
C.对审计差异进行适当的分类 D.编制试算平衡表
54、函证被审计单位银行存款的银行询证函与验资的银行询证函不同之处主要包括( )。 A.函证目的不同 B..函证内容不同 C.函证方式不同 D.函证范围不同
55、注册会计师在了解企业应付债券的内部控制制度时，一般应了解( )。
A.债券发行收入是否立即存入银行
B.是否按契约规定及时支付债券利息
C.针对薄弱环节提出合理建议
D.检查债券发行收入是否立即存银行
56、被审计单位在银行开立的基本存款账户可以反映( )。
A.购货和付款循环的支出 B.筹资循环借款的支取
C.销售和收款循环的收入 D.工资的支付
57、编制未调整不符事项汇总表时，注册会计师往往要从( )方面来考虑“未予调整的影响”。
A.净利润及净资产 B.实收资本或股本 C.资产总额 D.主营业务收入
58、采用测试被审计单位的银行往来调节表可以揭示出( )。
A.被审计单位将资产负债表日后收到的现金记为本年现金收入
B..对未收到的原材料付款
C.某项支出虽已记入现金支出日记账而支票尚未付讫，未列入未清支票清单上
D.年末前记入现金簿上存款，正存入银行而又作为在途存款，列入银行往来调节表
59、发行记名股票的公司一般应在股东名册上记载的内容包括( )。
A.股东姓名、名称及住所
B.所持股票的票面金额、利率、付息方式
C.取得其股份的日期
D.所持股份数、所持股票的编号
60、完成外勤审计工作，主要包括( )等业务。
A.完成特殊项目的审计工作 B.编制审计差异调整表和试算平衡表
C.对工作底稿进行第三级复核 D.取得管理当局声明书和律师声明书
61、为了对审计过程中发现的误差进行综合判断、分析，便于编制试算平衡表等，通常需要将这些建议调整的不符事项、未调整的不符事项和重分类误差分别汇总至( )。
A.调整分录汇总表 B.重分类分录汇总表 C.未调整不符事项汇总表 D.综合分析汇总表
第11题. 下列审计程序中属于现金、银行存款账户实质性程序程序有( )。
盘点库存现金，编制库存现金盘点表
抽查大额现金和银行存款收支
抽取银行存款余额调节表并作检查
向开户银行函证银行存款余额
第17题. 审计终结阶段的主要工作包括( )。
完成外勤审计工作
评价审计结果
与被审计单位沟通
处理期后发现的事实
62、为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应作的控制测试通常包括( )。
A.索取借款或股票的批准文件 B.了解债券持有人明细资料保管制度
C.检查公司是否与外部机构核对 D.观察并描述筹资业务的职责分工
63、为证实被审计单位是否存在未入账的长期负债业务，注册会计师可选用( )程序进行测试。
A..函证银行存款余额的同时函证负债业务
B.分析财务费用，确定付款利息是否异常地高
C.向被审计单位索取债务声明书
D.审查年内到期的长期负债是否列示在流动负债类项目下
64、为证实资产负债表所列的现金是否存在，应采用盘点库存现金的程序。参与盘点的人员有( )。
A.被审计单位出纳人员 B.被审计单位管理当局
C.注册会计师 D.被审计单位财务主管人员
第11题. 影响银行存款的循环包括( )。
销货与收款循环
购货与付款循环
筹资与投资循环
生产循环
第16题. 注册会计师在审计报告阶段应当与管理当局沟通的主要事项包括( )。
注册会计师与管理当局就会计报表编制与披露方面存在的不同意见
审计意见的类型及审计报告的措辞
审计程序的选用及实施 D. 重大审计调整事项
第14题. 注册会计师审查被审计单位有价证券时，实施的测试程序有( )。
A..向被审计单位证券保管机构发函询证
审查结账日前后一段时期内的现金收支
查阅被审计单位管理当局有关证券买卖的会议记录或决议
审查有价证券的取得是否按实际成本入账
第18题. 注册会计师在进行会计报表审计过程中与管理当局沟通的目的在于( )。
.明确责权利
建立良好工作关系
保证执业质量提高审计效果和效率
为客户提供更好的服务
第13题(已答). 注册会计师审查短期借款的增加情况时，应检查并与相关会计记录相核对的内容有( )。
借款数额、借款日期
借款合同和授权批准情况
借款利率、还款期限
金融机构的授信情况
第12题(已答). 函证银行存款余额，注册会计师可以证实( )。
银行存款是否存在
银行贷款金额
是否存在企业未入账的负债
是否存在或有损失项目
四、案例分析（共2题，每题20分）
第26题. A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人，在审计以下单位2007年度会计报表时分别遇到以下情况：（1）甲公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31日，甲公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，但尚未办理产权过户手续，甲公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计减值准备。（2）乙公司于2006年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2007年11月向法院提起诉讼，要求乙公司承担连带清偿责任。2007年12月31日，乙公司在咨询律师后，根据L公司的财务状况，计提了500万元的预计负债。对上述预计负债，乙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。截止审计工作完成日，法院未对该项诉讼做出判决。 （3）丙公司在2007年度向其控股股东M公司以市场价格销售产品5000万元，以成本加成价格购入原材料3000万元，上述销售和采购分别占丙公司当年销售、购货的比例为30%和40%，丙公司已在会计报表附注中进行了适当披露。 （4）丁公司于2007年11月20日发现，2007年漏记固定资产折旧费用200万元。丁公司在编制2007年度会计报表时，对此项会计差错予以更正，追溯调整了相关会计报表项目，并在会计报表附注中进行了适当披露。 （5）戊公司于2007年末更换了大股东，并成立了新的董事会，继任法定代表人以刚上任不了解以前年度情况为由，拒绝签署2007年度已审会计报表和提供管理当局声明书。原法定代表人以不再继续履行职责为由，也拒绝签署2007年度已审计会计报表和提供的管理当局声明书。
要求： 假定上述情况对各被审计单位2007年度会计报表的影响都是重要的，且各被审计单位均拒绝接受A注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述5种情况，判断A注册会计师应对2007年度会计报表出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。
第27题. D注册会计师负责对上市公司丁公司20*8年度的财务报告进行审计。20*8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假银行进账单，虚构了一笔大额营业收入，D注册会计师实施了向银行函证等必要的审计程序后，认为丁公司20*8年度的财务报表不存在重大错报，出具无保留意见审计报告。在丁公司20*8算度已审财务报表公布后，股民甲购入丁公司的股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门处罚，其股票价格大幅度下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求赔偿损失。D注册会计师以其与甲构成合约关系为由，要求免于民事责任。 （1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。 （2）指出D注册会计师提出免于民事责任的理由是否正确，请简要说明。 （3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任？
第27题. ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)于2005年5月由A、B、C公司分别一次出资100万元成立，其设立验资由x会计师事务所审验。2009年3月，因公司偷税被罚款50万元，2009年4月因ABC公司无力支付M公司到期货款250万元。ABC公司向法院申请破产，财产净值150万元。M公司于是将x会计师事务所以不实报告为由要求事务所赔偿150万元。经调查发现验资存在下列问题，A公司与银行职员串通编造虚假的100万元的银行进账单和银行对账单，注册会计师予以验证确认，而实际出资额为50万元；B公司提供虚假证明以其设备出资l00万元，而实际价值为50万元，2006年x会计师事务所注册会计师发现该情况后要求B公司追加一台同样设备，注册会计师已经监督B公司的设备已投入到位，2005年7月因C公司资金运转困难向ABC公司借款50万元，经公司管理层会议同意后借款，至今未归还。 要求： (1)为了支持诉讼请求，M公司应当向法院提出哪些理由? (2)指出注册会计师应向法院提出哪些辩护理由? (3)M公司仅控告x会计师事务所是否妥当，假定该验资报告被认定为不实报告，ABC公司、A、B、C公司均有能力赔偿，你认为本案中赔偿金额如何界定?请说明理由。
第26题(已答). 新华会计师事务所的王华和赵强注册会计师对大新股份有限公司2008年度财务报表进行审计，于2009年3月15日完成审计工作，该公司2008年净利润为1000万元，估计的财务报表重要性水平是180万元，按审计业务约定书的规定，应于3月25日提交审计报告。在审计时遇到以下事项： （1）大新公司的重要经销商A公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷，于2009年1月15日宣布倒闭，正进行清算。2008年底应收A公司账款300 万元，已计提坏账准备10万元。对此，大新公司不愿在2008年度财务报表中作任何表达。 （2）大新公司于2007年5月为L公司1年期银行借款1000万元提供担保，因L公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求大新公司承担连带清偿责任，支付借款本息1500万元。2009年2月3日，法院终审判银行胜诉，并于2月执行完毕。大新公司未在2008年度财务报表中作出处理。 （3）大新公司的存货占总资产的35%，因存货存放在全国各地，注册会计师不能实施监盘。 要求： （1）如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需要提出审计调整建议，请列示审计调整分录 (不考虑对期末结转损益类科目及利润分配的影响)。 （2）假定上述事项被审计单位均拒绝接受注册会计师提出的审计处理建议（如有）。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述3个事项，判断王华和赵强注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型意见的审计报告。 （3）针对事项二假定大新公司接受审计建议，在不考虑其他条件的前提下，请补充完成下列的审计报告。 审计报告 一、管理层对财务报表的责任 按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是大新公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
